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益阳市审计局政府投资建设项目跟踪审计实施办法(试行)

发布时间:2016-04-29 查看

第一章  总则

第一条  为加强政府投资和以政府投资为主的建设项目(以下简称政府投资项目)的审计监督,规范跟踪审计行为,提高审计效率,防范审计风险,保证审计质量,根据《审计法》、《国家审计准则》和有关法律法规的规定,制定本办法。

第二条  本办法适用于市本级政府投资项目跟踪审计工作。

本办法所指的跟踪审计是指对政府投资项目从立项到竣工交付使用全过程进行动态和持续的审计监督。

第三条  跟踪审计的目标是及时发现并督促建设项目主管单位和勘察、设计、施工、监理、采购、供货等相关单位纠正项目建设中存在的违法违规或管理不当等问题,促进建设资金合法、高效使用,发挥审计监督的建设性作用。

第四条  跟踪审计应以国家法律法规和地方及有关部门基本建设方面的行政规章为审计依据;根据建设项目跟踪审计的特点和项目建设的要求,有关业务规范和经济技术标准、经济效益及社会效益评价标准(或指标)、公允的市场价格等也可以作为审计依据。

第五条  跟踪审计一般分为阶段节点审计、定期审计、驻场审计等方式。其中:

(一)阶段节点审计是将建设全过程划分为若干阶段,并对项目建设的关键环节,采取提前监督的审计方式。

(二)定期审计是指在政府投资项目建设期间每到一定时间都要进行的审计方式。例如年度审计。

(三)驻场审计是审计组常驻项目建设现场对工程进行全面审计的方式。

第二章  审计程序

第六条  跟踪审计实施前,审计组应当编制建设项目跟踪审计实施方案,提交市审计局审计业务会议审定。

(一)编制审计实施方案前,应当进行调查,详细了解被审计项目的基本情况,确定审计目标、审计形式和工作重点。调查应当包括下列内容:

1.项目立项批准情况。

2.项目概算或预算的批准与调整情况。

3.年度预算安排情况。

4.建设资金筹措计划与实际到位情况。

5.基本建设程序执行情况。

6.工程现场管理、工程财务核算、工程材料与设备管理、工程价款结算、工程合同管理等内部控制制度的建立情况。

(二)跟踪审计实施方案应包括下列内容:

1.编制审计实施方案的依据。

2.审计范围、内容、方法、目标、实施步骤。

3.跟踪审计操作流程。

4.审计组成员名单、具体分工和相关职责。

5.编制审计实施方案的日期。

审计组应严格按照批准的审计实施方案执行。执行过程中,如出现方案与实际情况不相适应,需要调整审计重点,发现重大违法违规问题或线索需要改变审计范围和方法等情况,应及时调整跟踪审计实施方案,调整方案应报经市审计局主管领导批准,重大问题向局审计业务会议或局长报告。

第七条  跟踪审计审计通知书应明确被审计单位在跟踪审计过程中,应当根据建设项目进展情况向审计组提供审计所需资料(见附件1)。

向被审计单位送达审计通知书时,应当要求被审计单位法定代表人和项目主管人员就已经或将要提供资料的真实、完整和其他相关情况做出书面承诺。跟踪审计过程中,审计组可以根据具体情况向被审计单位提出书面承诺要求。

第八条   跟踪审计实施阶段,审计组成员应根据审计方案的要求,深入施工现场,掌握工程进展、变更等真实情况,了解工程建设中涉及的有关技术问题,熟悉工程计量规则及有关费用的测算办法,收集审计证明材料,作好相关记录。

审计证明材料包括:文字资料、影像资料和声音资料,还包括审计人员通过观察、调查、审核、计算等方法收集形成的、能够证实审计事项真实情况的证明材料。

审计证明材料应具备合法性、充分性。对发现的违法违规问题或线索、容易引起工程价款结算争议的问题及其他重要事项,审计证据应详实、完整。

审计证明材料应按照国家审计准则的规定,取得相关责任人的签名或盖章。对证据提供者拒绝签名或者盖章的审计证据,应当注明拒绝签名或者盖章的原因和日期。拒绝签名或者盖章不影响事实存在的,该审计证据仍然有效。

第九条  跟踪审计组针对审计发现的问题,应及时提出审计意见和建议,出具《政府投资建设项目跟踪审计意见书》(附件2,以下简称“审计意见书”)。

审计意见书可以以审计组名义制发;涉及重大事项的,审计组应及时向审计机关汇报,必要时以市审计局名义出具审计意见书或审计发现问题整改函。

审计意见书一般由审计组组长审核。审计组应督促被审计单位执行、落实审计意见和建议,并作好相关记录。

第十条  跟踪审计过程中,审计组应建立《跟踪审计台账》(附件3),及时记载审计时间、工作纪实(包括工作内容、审计事实、发现问题、审计意见和建议、整改和采纳情况、审计成果等)。台账由审计人员记载,审计组长检查。

第十一条  跟踪审计过程中,审计人员应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录,编制审计工作底稿(附件4),并对审计工作底稿的真实性负责。审计组组长或主审应对审计工作底稿进行复核,签署复核意见。

第十二条  审计组应向市审计局政府投资审计科提交跟踪审计月(季)报(附件5)、跟踪审计工作底稿、跟踪审计意见书等资料。

项目竣工后,跟踪审计组应整理跟踪审计过程中形成的所有资料,汇总形成跟踪审计档案。并起草审计报告、审计决定书等审计结果文书,提交审计机关审议。

跨年度的跟踪审计项目,审计组应向审计机关提出年度跟踪审计工作报告。

第十三条  跟踪审计中发现的重大违法违纪问题,审计组应及时报告审计机关,经审计机关批准,移送相关部门处理;审计组可定期或不定期向审计机关和其他相关单位报送审计信息。

第三章  审计内容和方法

第十四条  政府投资项目前期准备阶段跟踪审计重点检查以下内容:

(一)检查建设单位的内部控制制度是否规范、健全。

(二)检查建设单位是否履行基本建设程序规定,结果是否真实、合法;检查项目的规划、勘探、设计等前期准备工作是否充分,有无“三边”现象。

(三)检查建设项目的资金是否落实到位,管理是否合规。

(四)检查是否按规定及时缴纳建设规费,建设规费减、缓、免手续是否完善,是否符合有关规定。

(五)检查征地拆迁是否符合国家法律法规和政策规定。在项目拆迁阶段,重点关注拆迁资产评估结果的准确性和补偿安置费用审定程序的合法性。

第十五条  政府投资项目实施阶段跟踪审计阶段重点检查以下内容:

(一)检查建设单位内控制度的建立和执行情况。检查建设单位是否认真执行各项内控制度。

(二)检查经济合同履行情况。检查建设单位和施工企业等相关单位是否认真履行合同条款,有无转包、违法分包、挂靠等问题。如有变更、增补、转让或终止情况,应检查其真实性、合法性。重点检查总监理工程师和施工项目经理的到位情况、设计和监理单位的履职情况等。

(三)检查项目概算(预算)执行情况。检查有无超概算投资和不按概算批复的规定购置固定资产,挤占或者虚列工程成本等问题。

(四)检查项目施工现场管理情况。检查工程设计变更、施工现场签证手续是否合理、合规、及时、完整、真实,有无因决策失误、设计失误、工程质量事故等原因造成的损失浪费问题。

(五)检查建设资金管理使用情况。检查是否与资金筹集计划或投资进度相衔接,是否存在资金大量闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象。检查建设资金是否专款专用。是否按照工程进度付款,有无挤占、挪用建设资金等问题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因,防止出现超付工程款现象。

(六)检查工程成本核算情况。工程成本核算和账务处理是否符合《基本建设财务管理规定》等会计制度的要求。

(七)检查优惠政策的落实情况。检查国家、省、市各级政府给予项目的优惠政策,相关部门是否贯彻执行。建设单位是否将优惠政策全部用于建设项目上,有无以各种形式转移优惠政策加大建设项目成本的情况。

(八)检查设备、材料价格。对建设单位关联企业所供设备、材料的价格进行检查,防止不合理加价。对已购设备、材料因故未使用的,要分析原因,分清责任,督促建设单位及时处理,避免造成损失。

(九)检查工程质量管理情况。检查相关单位对工程质量的控制情况,如主要人员、安全措施是否到位、主要设备和材料的检验检测程序是否到位、检验检测设备是否齐全,验收程序是否符合要求;对主要材料、砼配合比、施工成品进行抽查。

(十)检查参建单位工作情况。根据工程建设进度,定期检查各参建单位人员到位、职责履行、工程质量安全、按图施工等情况。

(十一)检查工程进度情况。对工程进度进行准确把握和形象表述,分析与合同规定的差异、主要原因和责任确定。

(十二)检查工程结算情况。检查参建单位是否规范、及时地整理工程资料,督促建设单位及时办理工程结算相关手续。

1.及时核实隐蔽、交叉、临时工程实施情况。审计组进点后应通过现场勘察、巡查、测量、试验等方法对隐蔽工程施工量进行全过程现场审计监督,做好现场记录和取证工作,对关键部位拍下照片或影像,整理资料,收集证据,以备核查。

2.及时测定特殊材料和工艺的费用。对新材料、新工艺、无信息发布价材料进行跟踪记录,作为审核结算依据的基础资料。根据工程的实际需要,督促建设、施工、监理等相关单位对新工艺所用人工、材料、机械的实际消耗量进行试验、测定、计量,编制补充施工项目单价。

3.及时核实工程变更情况。掌握工程变更内容和过程,分清变更性质和责任方(分为设计变更、建设单位要求变更或施工单位提出变更),重点对施工单位提出变更的必要性进行审核。及时对建设单位变更审批程序、变更费用情况进行监督审核。

4.及时审核补充合同情况。掌握补充合同签订原因和过程,审查补充合同的合法性、合理性,分析补充合同价格水平和合同条款的明确性、严密性。

第十六条  政府投资项目竣工交付阶段跟踪审计的内容和方法:

(一)检查工程投资真实性、合法性。审查竣工图纸及相关资料的真实性,联系单签证的合法性,工程量以及工程单价与取费的准确性。审查工程价款结算是否与合同条款一致,以及合同中关于工期、质量等奖惩条款的实际执行情况。

(二)检查待摊投资的真实性、合法性。工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费是否真实、合法,分摊是否合理,有无挤占工程投资支出。审查各种非正常损失费用的真实性,核销是否经过有关部门审核批准。已摊销的待摊投资是否真实、合理,投资决算报表中相关数据是否匹配。

(三)检查工程设备材料的真实性、合法性。核对甲乙双方材料决算表,审查超、欠供材料计算是否正确,结算凭证是否合法,抽查主要设备材料的验收、领用等手续是否健全。

(四)检查建设项目交付使用资产。主要检查“交付使用资产总表”、“交付使用资产明细表”,核实交付使用的固定资产是否真实、是否办理了验收手续等。

(五)检查尾工工程。重点检查建设单位预留建设项目未完工程投资的真实性和合法性。

第四章  跟踪审计质量管理和风险控制

第十七条  保持跟踪审计的独立性,审计人员不得受邀担任项目工程发包、物资采购等评标活动的专家;谨慎处理在项目隐蔽工程记录、设计变更、工程款支付等文件上签字事项。

第十八条  审计组应加强同建设单位的衔接和协调,向建设单位说明跟踪审计的程序、内容及应配合的要求。在项目建设现场设立办公场所,确定联络人员和联络方式,建立跟踪审计定期例会制度等。

第十九条  涉及重大评估、决策和方案论证、招标投标等会议,建设项目经济合同或补充协议的签订,重大设计变更、现场签证、隐蔽工程验收,建设单位与相关单位的重要例会及其他对建设项目投资有重要影响的事项,审计组应当列席会议,及时了解掌握情况,但不得参与具体事项的决策和管理,坚持审慎原则发表审计意见,并将参与上述活动的主要情况记入《跟踪审计台账》。

第二十条  跟踪审计要以发现和纠正违法违规问题为导向,应以跟踪审计意见书、专题报告等方式,及时反映跟踪审计过程中发现的违法违规问题,督促建设单位和其他有关单位及时整改。

第二十一条  提高跟踪审计信息化管理水平,运用网络等信息技术和其他现代审计技术与方法,加强对跟踪审计项目全过程管理。审计组应将下列文书按有关规定纳入审计管理系统(OA)进行实时管理:

(一)跟踪审计通知书。

(二)跟踪审计月(季)报。

(三)阶段性跟踪审计报告。

(四)审计报告、审计决定书。

第五章  附则

第二十二条  本细则由市审计局负责解释,自2016 年5月1日起试行。

附件:1.政府投资建设项目跟踪审计资料清单

2.政府投资建设项目跟踪审计意见书

3.政府投资建设项目跟踪审计工作台账

4.政府投资建设项目跟踪审计工作底稿

5.政府投资建设项目跟踪审计月(季)报

益阳市审计局政府投资建设项目跟踪审计实施办法(试行)附件.doc

益阳市审计局

2016年4月25日